La LTR 1153 es la propuesta del IRS para determinar la multa por recuperación del fondo fiduciario (Trust Fund Recovery Penalty). Si recibe esta carta, el IRS le está diciendo que tiene la intención de hacerlo personalmente responsable de impuestos sobre la nómina no pagados. No al negocio. A usted. Personalmente.

La multa por recuperación del fondo fiduciario equivale al 100% de la parte fiduciaria de los impuestos sobre la nómina no pagados. Eso incluye todo el impuesto federal sobre los ingresos retenido de los cheques de pago de los empleados más la parte que corresponde al empleado de los impuestos del Seguro Social y de Medicare. No incluye la parte que corresponde al empleador. Pero el 100% de las cantidades retenidas sigue siendo una cifra enorme para la mayoría de los negocios.

Por qué se llama "fondo fiduciario"

Cuando usted retiene impuestos del cheque de pago de un empleado, ese dinero pertenece al gobierno. Usted lo tiene en fideicomiso hasta que lo deposita. Cuando no lo deposita, en la práctica ha usado dinero del gobierno para financiar las operaciones de su negocio. El IRS considera esto una de las infracciones tributarias más graves.

A diferencia de la mayoría de las deudas tributarias de un negocio, la multa por recuperación del fondo fiduciario no se puede cancelar en una quiebra. Lo sigue a usted personalmente hasta que se pague o hasta que venza el plazo de prescripción para el cobro. Y, a diferencia de la deuda tributaria de la entidad comercial, el plazo de cobro de 10 años de la TFRP corre a partir de la fecha en que se determina la multa contra usted, no a partir de la fecha en que se determinó el impuesto del negocio.

Quién recibe la carta

El IRS determina la TFRP contra cualquier "persona responsable" que "intencionalmente" no haya retenido o no haya pagado los impuestos del fondo fiduciario. "Responsable" significa que usted tenía la autoridad para decidir a qué acreedores pagar. "Intencionalmente" significa que usted sabía que los impuestos se debían, o que no le importó si se pagaban, y pagó otros gastos en su lugar.

Los dueños de negocios son los blancos más obvios, pero el IRS también puede ir tras los funcionarios de la corporación, los socios, los tenedores de libros y cualquier otra persona con firma autorizada en la cuenta bancaria del negocio que tuviera el poder de dirigir los pagos. Los cargos no deciden la cuestión. Lo que decide es la autoridad y el conocimiento, así que un director financiero, un contralor o un gerente de oficina también pueden quedar en la mira.

El plazo de 60 días para responder

Por lo general, la LTR 1153 le da 60 días para presentar una protesta contra la determinación propuesta, o 75 días si la carta está dirigida a usted fuera de los Estados Unidos. Use la fecha exacta y las instrucciones impresas en la carta. Si no presenta una protesta a tiempo, el IRS puede determinar la multa y comenzar el cobro.

Durante el período de protesta, usted puede solicitar una conferencia con la Oficina de Apelaciones y presentar pruebas sobre la responsabilidad, la intención y el cálculo del fondo fiduciario. Una protesta bien enfocada debe tratar la autoridad real para tomar decisiones y los pagos de cada período.

La entrevista del Formulario 4180

Antes de emitir la LTR 1153, el IRS normalmente realiza una entrevista del Formulario 4180 para determinar quién era responsable y si el incumplimiento fue intencional. Si usted nunca tuvo esta entrevista, su protesta es el lugar donde presenta su versión sobre la responsabilidad y la intención. Si todavía tiene una entrevista pendiente, lo que diga en ella importa muchísimo.

No asista a una entrevista del Formulario 4180 sin representación. Cada respuesta que usted dé se convierte en prueba. Un abogado tributario sabe qué preguntas responder con cuidado, qué hechos destacar y cómo presentar su función de una manera que respalde su defensa.

Esta no es una carta para manejar a solas

La TFRP es una de las herramientas más agresivas del arsenal del IRS. Las cantidades son grandes, la responsabilidad es personal y la deuda sobrevive a la quiebra. La representación profesional no es un lujo en este caso. Es una necesidad.