Si hay una carta del IRS que exige actuar de inmediato por encima de todas las demás, es la LTR 3219. Este es el aviso de deficiencia (Statutory Notice of Deficiency). En el mundo tributario la llamamos la carta de 90 días. Es la determinación formal del IRS de que usted debe impuestos adicionales, y pone en marcha una cuenta regresiva que controla su acceso al Tribunal Tributario de los Estados Unidos.
Si no cumple el plazo, pierde su derecho a impugnar la determinación del IRS en el tribunal más favorable para el contribuyente de todo el sistema federal. No es una exageración. Es la Sección 6213 del IRC.
Qué significa la LTR 3219
El IRS terminó su proceso administrativo. Tal vez usted pasó por una auditoría y no llegaron a un acuerdo. Tal vez no respondió a un CP2000 o a los avisos posteriores. Tal vez la Oficina de Apelaciones no pudo resolver su caso. Sea cual sea el camino, el IRS agotó su proceso interno y ahora le notifica formalmente una deficiencia propuesta.
El aviso muestra el impuesto adicional que el IRS propone para cada año tributario, junto con las multas. Incluye un formulario de renuncia que usted puede firmar si está de acuerdo, e instrucciones para presentar una petición ante el Tribunal Tributario si no lo está.
El plazo de 90 días
Tiene exactamente 90 días a partir de la fecha del aviso para presentar una petición ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos. Si el aviso está dirigido a usted fuera de los Estados Unidos, tiene 150 días. El plazo se cuenta a partir de la fecha del aviso, no de la fecha en que usted lo recibió. Las demoras del correo corren en su contra.
Por lo general, los tribunales aplican este plazo de forma estricta. El Tribunal Tributario lo considera jurisdiccional, mientras que al menos un tribunal federal de apelaciones ha resuelto que la suspensión equitativa del plazo (equitable tolling) puede estar disponible en circunstancias extraordinarias. No cuente con una suspensión del plazo ni con una excepción por dificultades; presente la petición a más tardar en la última fecha que se indica en el aviso.
No espere hasta las últimas semanas para buscar ayuda. Preparar bien una petición lleva tiempo.
Por qué importa el Tribunal Tributario
El Tribunal Tributario es único. Es el principal tribunal en el que usted puede impugnar la deficiencia propuesta por el IRS sin pagar primero el impuesto. En los tribunales de reembolso (el Tribunal de Distrito y el Tribunal de Reclamaciones Federales), por lo general usted debe pagar el monto total y luego demandar para obtener un reembolso. Para la mayoría de las personas, pagar primero y demandar después no es una opción realista.
Los jueces del Tribunal Tributario también tienen un conocimiento profundo de la ley tributaria. Entienden los matices. Han visto todos los argumentos del IRS. Además, el Tribunal Tributario tiene un procedimiento para casos tributarios menores en disputas de $50,000 o menos por año, que es más sencillo y menos formal que los procedimientos ordinarios.
Qué hacer
Busque asesoría calificada sin demora cuando reciba una LTR 3219. La petición debe presentarse ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos a más tardar en la última fecha que se indica en el aviso y debe preservar los asuntos que usted piensa disputar. No suponga que seguir intercambiando correspondencia con el IRS extiende el plazo del tribunal.
Llamar al IRS no detiene el reloj. Puede comunicarse con la persona indicada en el aviso o enviar más información, pero eso no extiende el plazo para presentar la petición. Una vez que presente la petición, el caso normalmente pasa a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS para negociar un acuerdo.
Aunque esté de acuerdo con una parte de la deficiencia, considere presentar la petición para preservar sus derechos sobre la parte en disputa. Siempre puede llegar a un acuerdo después. Lo que no puede hacer es recuperar un plazo vencido.
Si está de acuerdo
Si está de acuerdo con toda la deficiencia, firme el formulario de consentimiento y devuélvalo. El IRS determinará el impuesto, y luego usted podrá explorar opciones de pago, como los planes de pagos a plazos y los ofrecimientos de transacción. Estar de acuerdo no significa que tenga que pagar el monto total de inmediato. Significa que acepta la deuda y pasa a la etapa de resolución.