La LTR 525 es la determinación preliminar del IRS después de una auditoría. Le indica qué cambios propone el examinador a su declaración y le da 30 días para responder. A esta carta a menudo se le llama la "carta de 30 días" por ese plazo, y representa uno de los momentos de decisión más importantes del proceso de auditoría.

Lo que usted haga en los próximos 30 días determina si su caso pasa a la Oficina de Apelaciones del IRS, donde se logran los mejores acuerdos, o si avanza a un aviso de deficiencia, en cuyo caso usted debe presentar una petición ante el Tribunal Tributario dentro de 90 días para disputar los cambios antes de pagar.

Qué contiene la LTR 525

La carta viene acompañada de un informe de examen detallado que muestra los cambios que propone el auditor. Cada ajuste aparece con la explicación del auditor y el efecto tributario que produce. El informe muestra el impuesto adicional, las multas, si las hay, y los intereses.

Revise con cuidado cada cambio propuesto. Compare cada uno con sus registros. Los auditores son minuciosos, pero son humanos. Se les escapan cosas. Entienden mal algunas cosas. A veces proponen ajustes que son técnicamente incorrectos o que no toman en cuenta la documentación que usted entregó.

Sus tres opciones

Puede estar de acuerdo con todos los cambios propuestos firmando el formulario de consentimiento y devolviéndolo. El IRS tasa el impuesto adicional y usted pasa a la etapa de pago. Esta es la decisión correcta cuando el auditor tiene razón y luchar solo añadiría honorarios profesionales a un resultado inevitable.

Puede estar de acuerdo en parte, aceptando algunos ajustes y protestando otros. Esto es común. Quizás el auditor rechazó correctamente $5,000 en deducciones sin respaldo, pero ajustó incorrectamente $10,000 en gastos legítimos. Acepte lo que es correcto. Luche contra lo que está mal.

Puede estar en total desacuerdo y presentar una protesta por escrito para solicitar una conferencia con la Oficina de Apelaciones del IRS. Esta es la opción que la mayoría de las personas debería considerar seriamente, sobre todo cuando los cambios propuestos son importantes.

Por qué importa Apelaciones

La Oficina de Apelaciones del IRS es independiente de la función de examen. Los funcionarios de Apelaciones tienen una autoridad para llegar a acuerdos que los auditores no tienen. Pueden considerar los "riesgos del litigio", es decir, pueden sopesar las probabilidades de que el IRS gane o pierda en un tribunal y llegar a un acuerdo en consecuencia.

En la práctica, esto significa que Apelaciones puede aprobar acuerdos que los auditores no pueden. Un auditor podría insistir en un rechazo total. Apelaciones podría llegar a un acuerdo por el 50% porque sabe que un juez del Tribunal Tributario podría fallar a favor de cualquiera de las partes. Esa flexibilidad hace de Apelaciones la mejor oportunidad para resolver una auditoría en disputa.

Cómo redactar una protesta

Se requiere una protesta formal por escrito cuando el aumento de impuesto propuesto (incluidas las multas) es de más de $25,000. Para cantidades menores, basta con una solicitud de caso pequeño (una carta breve).

La protesta formal debe incluir su nombre, dirección e información de contacto; una declaración de que usted quiere apelar; los años tributarios en cuestión; una lista de cada ajuste con el que no está de acuerdo; los hechos que respaldan su posición; y la ley o la autoridad legal en la que se basa. Debe firmarla bajo pena de perjurio.

Una protesta bien redactada es un documento legal. Plantea los asuntos en disputa, presenta los hechos de manera favorable y cita la ley que respalda su posición. La calidad de la protesta afecta directamente la calidad del resultado en Apelaciones.

No deje pasar este plazo

Si no responde dentro de 30 días, el IRS pasa al aviso de deficiencia (LTR 3219). En ese momento, usted tiene 90 días (150 si el aviso está dirigido a usted fuera de los Estados Unidos) para presentar una petición ante el Tribunal Tributario. Por lo general, los casos registrados en el Tribunal Tributario todavía pasan a Apelaciones para llegar a un acuerdo, pero solo después de que usted presente una petición a tiempo. El costo y la complejidad aumentan considerablemente.